f Wf 国家开帔学电^度设计〉有任务 1 1- -S 2 WS 及答案 1045 ）
瞬任 J 认真完成第 1 1- -3 3 章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中. （0 70 分）注童：写清 楚知识点几任务几，如，知识点 1 1.1 任务一完成情况. 本次任务霎求学生至少件与 1 1 次教学活动，请选择视频谋堂成专题讲座中的某个案例进行分析，提出自己的观点. 教师根据学生事与教学活动的情况，给出形，成雾 （0 30 分）
答案如下， 知识点 1 1 会计制度设计的含义与内容（第一章）
任奸 1. 会计制度设计的要点有哪些？ 2. 每样理解会计制度设计的内部控制的导向性？ 答：
1. （1 1 ）实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档. （2 2 ）分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）流程图法（据图式、符号式）
业务流程图的绘侗方式，纵式、横式设计流程图时注童的蔓点：
（1 1 ）
注明业务处理流程卷过的部门和经办人, （2 2 ）
注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程 j j （3 3 ）
反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况. 2. 内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的 一种管理制度.它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内部管理、促进发展建立制约关系的产物，是企业为达到 预期的营运效果、保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度 • 企业单位的经济业务往往涉及到多个管理 职能部门，因此内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同逢循的内部管理制度，是企业管理制 度中的 F 分. 企业单位的生产经营活动，始终是迎及到现金和物责，由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损 失浪费和贪污盗奇现象,一些重大卷济业务的决策和执行如投赍方向、资产处置、资金调配等容易出现差错和舞弊. 因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于曾财产物资的安全完整，防止轻济业务决策和执行中的差 错和舞弊行为，具有极为重要的蠢义，对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定的规避作用. 认真完成第 4 4 章针对每个知识点绘出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中. （0 70 分）注童，写清楚 知识点几任务几，如，知识点 1 1.1 任务一完成情况. 本次任务要求学生至少参与1 1次教学活动，本次教学活动请同学们选择视频课堂或专题讲座中的某个案例，进行 分析，提出自己的观点.教师根据学生参与教学活动的情况，给出形考成绩. （0 30 分）
知识点 1 货币资金（第四章）
任务一：A 公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解.出现了如下两件事情：
一是在本年度 6 月 10 日和 14 日两夭的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺 50 元和现金溢余 20 元, 对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短 缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起：
二是 A 公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派 有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现.他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额 加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入 账的款项登记入账。
问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？ 该公司应设计怎样的货币资金管理制度。
答， 1. 出纳对以上业务的处理不正确. 第一、出纳轻管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下, 应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计娠务处理方式予以正确的记录. 第二、出纳在 7 2007 年 6 6 月 10 H,发现现金长歌，如果按照第一步的处理程序后，客观上于 7 007 年 6 6 月 8 8 日的短 款没有直接的关联，在未按照第瑚要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有 关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，物长款也应当提请财务主管实旅清查手续，无法查明原因的情 况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。
2. 出纳员对以上业务处理不正府， 因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与恨行对帐单记 录不一致现象，这种现象卷过编制未达账项余额慎节表以后，会验证企业与银行记录的一致性.这部分未达藤项在下 个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与恨行之间的记录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达藤项不 能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月 有关上个月的未达■项的银行靖算凭证传到财务后形成重复入帐的差错。
3. 该公司应从以下几个方面设计贷币责金管理制度，理由如下：
货币资金是企业流动性最强、控侗风好高的赍产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈勃、排用公款等 违法乱纪的行为都与贷币责金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制， 确 保经营管理活动合法而有效. 一、货币资金内部控制目标及环境 1. 货币资金内部控制目标.内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点.货币资金内部控制 目标有四个：①货币责金的安全性.通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈脂和挪用 I I②贷 币资金的完整
性.即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的通法行为出现；③ 货币资金的合法性.即检查货币责金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币贾金的效益性.即合 理调度赏币资金，便其发*大的效益。
2. 贷币资金内部控制环境.所谓贷币资金内部控制环境是对企业贷币责金内部控制的建立和实施有重大麟响的 因素的统称.控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，彩响着特定控制的有效性.货币资金 内部控制环境主要包括以下因素. （1 1 ）管理决策者.管理决策者是贷币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情 况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制蠢识、道箍观念都亶好响货币资金内部控制执行的效果. 因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督. <2 ）员工的职业道德和业务素麻 在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制何之中，如果任何一岗 位的工作出现疏忽大童，均可以导致某项控制失效，比如，空白支禀、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的 会计警惕性不高，出门不关抽屐，将使保管空白支票的出纳有机可乘，由此造成出纳损圈球的案件也屡见不鲜， （3 3 ）内部审计.内部审计是企业自我评价的一种活动，内部申计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性， 能及时发现内部控制的漏洞和薄荔环节.内部审计力度的强弱同样■响货币资金内部控制的效果. 影响货币责金内部控制环境因素还很多，如组织练枫、管理控一句 1 1 玄法"授权租分配责任的方法等— ・ 要加 强企业内部控制，就必须改善其控制环境， 二、货币资金内部控制略 1. 货币资金疝性控制.货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期 间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关蛛户。通过检查销售、采购业务或应收 H H、应付 H H 的收回和 归还情况，或余额栽止日后人球的收入和支出，查找未人康的货币资金.其控制方法一 « 有以下几机 （1 1 ）
发票、收据控制.发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金 额是否一致，以琬保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段.发票分类很多，例如增值税发票、运输发票， 因为这两种发栗涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币责金收入 t Tft 较完整. 但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度，如企业勃开具“大头小尾”、“小头大尾“ 发慕 多给、不给客户餐饮发*空白收据、发票蜀处可买，自制收据，收据不连号或五号，或以白条代替收据等. 因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计 _岗位，负责其存根联与人赃的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊. （2 2 ）
银行对康单控制.银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记赃迷行核对,以确保银行存款 存在性与完暮性的一种控制方法.遗过编制偎行存款余额调节表，可以姒未达球项，分析其原因，发现其是否存在 错弊. ⑶物料平所控制.物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、情管过程中，量上是否平街, 以确保生产责金完整性的一种控制方法.这种控制方法主要适用于生产、加工行业…… (4)业务址控制.业务童 控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法.比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽 车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币费金收入， (5)往来账核对控制,往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业贷币资金 等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人摩成货币童金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注童对于已作坏账 处理的应收 H,
了解是否有收回款项不入康的情况， 2. 货币奏金安全性控制.货币资金安全性控制的范围包粽 现金、银行存款、其他货币责金，由于应收、应付 票据的变现能力较强，故也将其纳入贷币资金控制范围内.货币资金安全性控制方法 F 有以下几神， (1) 账实盘点控制.账实盘点控制是通过定期或不定期对贷币资金进行盘点，以确保企业责产安全的一种常见 的控制方法，如编制根行存款余额调节表.账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制 效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给贷币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、 无不存在的压力. (2) 库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日贷币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇 交某 f行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法，利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特 别适用于货币责金短缺的企业. (3) 实物用蜘制.实物隔商控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法.比询， 现金只能由出幼保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼侵占贷 币资金.同时还应采取迭择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全.