浅谈如何做一名合格的内部审计人员

随着农村合作金融事业的不断发展，内部控制防范风险越来越被各级管理层所重视，由此内部审计工作的作用日趋明显，内部审计人员所承担的责任越来越重。本人从事农村合作金融机构内部审计工作近十年，多年来对“如何做一名合格的内部审计人员”这个问题进行了探索，下面本人根据工作中的一些切身体会谈一点粗浅的看法。一是抛砖引玉，二是共大家共免。

一、内部审计人员必须具备的素质

作为一名合格的内部审计人员，要具有良好的政策掌握水平、较高的业务技能、优良的职业道德、与时俱进的学习态度。具体来说主要要有以下几个方面：

（一）能够熟练掌握和运用国家的金融法律、法规以及本系统制订的行业规章制度。

一是国家颁布实施的相关法律；二是人民银行、银监会发布的规章；三是省农信联社（含办事处）制订印发的各项规章制度；四是信用联社（合作银行，下同）自行制订的有关实施细则和操作规规定。

（二）熟悉各项业务流程。

由于审计工作涉及到农村合作金融机构业务的各个层面，因此要求审计人员自己必须具备多方面的业务知识和较高的业务技能。一是熟悉会计出纳临柜业务，会计核算体系；二是熟悉财务管理方法；三是熟悉信贷业务风险管理的技巧；四是熟悉计算机业务流程管理；五是具有一定的分析、判断能力和文字综合能力。

（三）客观公正地评价。

就审计工作而言，是对事不对人的，但是现实工作中往往每一个审计项目都要涉及到人，可以说大部分审计项目是从查事开始，到处罚人结束。因此要求审计人员必须具备良好的职业道德。一是不能有亲疏之分；二是不能有等级之分，审计工作必须坚持“制度面前人人平等”的原则，特别是涉及到相关领导的事项一定要做到一视同仁，对同一类型、同一性质的违规事项必须做到定性一致，建议处理、处罚的标准一样，不能此紧彼松；三是不能以接待标准的好与差之分。总之，要严格区分故意与过失关系；要严格区分历史与现实的关系；要严格区分客观与主观的关系；要坚持制度面前人人平等的原则；不管是对任何审计项目，不管是对任何审计对象，都要做到客观公正地评价，这是审计人员起码的职业道德。

（四）每一个审计人员都要有良好的团队精神

因为大部分审计组都是为了完成某一个审计项目而临时组建的（特别是省、市一级派出的审计组），审计人员有可能来自不同的单位和不同的工作岗位，作为审计组长或主审不可能对每一个审计人员的业务工作能力和业务擅长有明确地了解，审计组内的业务分工也不可能及为平衡，因此就要求审计组的每一个成员都要有较强的团队精神，主动配合主审和组长发挥自己在审计组内应有的作用。如果一个审计组内的审计人员没有良好的团队精神，很难想象这个审计项目的审计质量和审计效率如何。

（五）要有良好的心理素质

在县级联社审计部门工作的审计人员，日常工作中只要你坚持原则就有可能会得罪人，如果碰到机关由基层打分、考评等，可能有人就会乘机给你打低分，故意给你提意见等现象的发生是免不了的，有时候还有可能出现个别领导不支持你的工作等情况。因此审计人员要有受委屈的心理准备。我认为只要你在平时工作中是实事求是的，处理问题是客观公正的，不要怕受到委屈，因为事实总归是事实，要相信大部分人是理解审计人员的，大部分领导干部也是支持审计工作的，不理解、不支持审计工作的是个别的、少数的。

（六）要有优良的职业道德

审计工作履行着行业自律的一种再监督职能，由于其工作性质的特殊性，有的基层单位或员工为了达到其自己的某种目的，可能利用各种手段来讨好我们的审计人员，因此审计人员要经得起各种诱惑。所以，我们所有审计人员必须具有良好的职业道德，做到不该说的话不说、不该做的事坚决不做、不该收的礼坚决不收，强化自己的道德意识、法律意识、自律意识。

二、现场审计应注意的几个问题

现场审计工作的深与浅、粗与细直接关系到审计工作质量的好与差，质量是审计工作的生命，如果审计工作不讲究工作质量那么就失去了审计的现实意义。要提高审计工作质量，必须把握好以下几个方面：

（一）现场检查必须以审计方案确定的审计内容和审计范围开展工作，对审计方案确定的审计内容和审计范围不能擅自缩小与遗漏。

（二）现场检查必须做到听、看、问、查、盘相结合。听：就是认真吸取被审计单位的汇报和解释；看：就是看被查单位员工现场操作的程序是否合规，查看某一特殊时段的监控录像；问：就是对相关制度的执行情况向被查单位的领导与员工进行提问，从中分析他们对制度的理解和掌握情况；盘：就是现场实时盘点现金、有价单证、重要空白凭证、有关权利证书等实物；查：就是查阅被查单位计算机系统的权限设置、会计账簿、会计记账凭证、各类登记簿、会议记录簿等档案资料。上述程序相辅相成，缺一不可。

（三）现场检查必须遵循“以事实为依据，以法律、法规和各项规章制度为准绳”的原则。不能轻信被查单位当事人一面之词的解释，也不能凭审计人员的个人主观臆断；既不能隐瞒事实真相，也不能随意扩大事实。不是说不要听当事人的解释，而是要对当事人的解释进行查实验证后，才能最后定性。在现场审计过程中，审计人员必须以事实为依据，以政策为准绳。正确运用政策、规章的条款，坚持小规定服从大规章的原则。

（四）发现问题要一查到底，决不能半途而废，要弄清事情的来龙去脉，让事实说话。对违规事项要查清以下要素：违规的主要内容、发生的时间、金额、责任人、审计时点的现状等内容。同时要注意及时收集相关的证据（原始凭证的复印件），并详细记录审计工作底稿，做好由相关责任人签字认可的审计工作记录单。

（五）审计人员发现问题后要及时与审计组长或主审进行沟通，沟通工作要坚持先内后外的原则，所谓内就是审计组内部，所谓外就是被审计单位或被审计人员，在事实真相未查清之前不要轻易地下结论。

（六）在整个现场审计过程中，要坚持抓大放小的原则，大事宜细、小事宜粗。

三、与时俱进、加强学习

随着农村合作金融机构新业务的不断增加，国家监管政策也在不断地更新，审计人员要适应新业务发展的需要，要不断的学习新知识、新政策，掌握新技能。具体可以从三个层面来加强学习：

1、政策、法规方面。要随时掌握国家的法律、法规和本系统行业规章制度的动态变化情况，一有新的内容就要自觉学习，做到学深、学透，并能熟练掌握和运用。

2、新业务方面。要主动关注农村合作金融机构新业务的发展，凡是有新业务的开办，必有其特定的业务操作规程和相关规定，因此审计人员要认真、仔细的学习这些业务的操作规程和相关规定，并能弄清每一个操作环节。

3、审计实务操作技能。中国有句老话叫：活到老、学到老。有一位伟人也说过：读书是学习，使用也是学习。审计工作要求审计人员是一种复合型人才，虽然现在大部分审计人员都具有较高的学历，但是有了文凭不等于就有了技能，审计实务操作技能是从审计业务实践中一点一滴地积累起来的，因此我们只有在实践中不断地学习，才能不断地提高自己的业务操作技能。

总之，要做到在工作中学习，在实践中学习；学习、学习、再学习。

吴兴农村合作银行 

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