(内蒙古财经学院 财政税务学院，内蒙古 呼和浩特 010051)
摘 要： 采用含有滞后变量的计量模型对内蒙古的财政收入与经济增长的关系进行了定量分析 。通过这种定量分析，得出了内蒙古自治区财政收入抑制了经济发展及其对以后持续时期内 具有的消极作用，据此提出了适当减低财政收入规模尤其是财政收入中的非税比重的政策建 议。
关键词：财政收入；经济增长；税收
中图分类号：F810.41∶F061.2（226） 文献 标识码：A 文章编号：1007—6921(2008)23—0007—02
1 研究背景
财政收入与经济增长的关系一直是经济学研究的重要问题之一。从理论上讲，经济决定财政 收入，财政收入影响经济，经济增长，产出增加，税收收入增加，财政收入增加。税收增加 ，人们的可支配收入减少，从而消费会相应减少，进而会阻碍经济增长。对于财政收入与经 济增长关系的研究，国内学者大多从财政收入增长弹性系数、财政收入规模、财政收入增长 速度与经济增长速度的协调性入手来进行分析。
财政收入增长弹性是财政收入对经济增长的反应程度，富有弹性的财政制度可以使财政收入 以快于国民经济增长的速度增长，从而能保证政府财政支出的需要。一般来说财政收入增长 弹性应该大于1，以保证国家财政收入能与日益增长的国民收入同步增长。而无需经常通过 调整税基和开征新的税种来增加收入，财政收入的弹性原则并不是说财政收入增长弹性越大 越好，而是要达到一个适度的规模。合理的财政收入增长弹性应该保持在1以上，并且不要 太高，一方面使财政收入略快于经济增长，另一方面又不因税收负担过重而阻碍经济的发展 。从财政收入规模来看，财政收入规模的高低会影响经济的增长。对此，美国供给学派代表 人物南加里福尼亚大学教授阿瑟·拉弗进行了深入研究，并提出了“拉弗曲线”理论。其基 本原理是：假定政府的财政收入全部来自税收，当税率为零时，财政收入为零；当税率上升 到最佳点时，财政收入达到最高点；超过最佳点时再提高税率，将影响劳动者的积极性，使 产出减低，财政收入也随之下降；当税率达到100%时，也就是政府取走全部产出时，财政收 入降到零。拉弗曲线的意义在于：税率不仅影响税收而且影响产出，最终影响经济增长。税 率要适度，要寻求一个最佳税率点，既可以取得最多的税收又不会阻碍经济增长。要取得同 样的税收收入(或财政收入)有两种税率可供选择（低税率和高税率），高税率挫伤纳税人的 积极性，宜选用低税率促进经济增长。从国际惯例来看，经济增长与税率存在着较强的相关 性，世界银行专家基恩·马斯顿通过实证的方法比较了高税率国家和低税率国家的经济增长 情况。得出低税率国家的GDP增长率、公共消费增长率、私人消费增长率、投资增长率、出 口增长率、就业与劳动增长率都高于高税率国家。他比较的10个低税率国家的算术平均税率 为 14.47%，GDP平均增长率7.2%；高税率组10个国家的算术平均税率为23.48%，GDP平均增长率 为1.57%。低税率国家的经济增长速度明显高于高税率国家，表明税率的变化会直接影响经 济增长，即经济增长与财政收入相关。根据财政收入最大与国民收入最大不相容原理，税收 收入上的最佳税率与经济增长上的最佳税率是不可兼得的，政府要取得最多的财政收入就要 以牺牲经济增长为代价，而要保持经济的最大增长，政府就不能取得最多的财政收入。
国内有好多学者利用以上三种理论来分析国内的财政收入和经济增长的关系，通过实证分析 得出结论，认为我国财政收入增长弹性系数保持在1.25以内，对经济增长有促进作用。实证 分析我国财政收入规模与经济增长速度不协调，认为我国宏观税负较低，应该采取措施提高 ，使其接近于拉弗曲线的最佳点。
2 理论框架
税收是一国财政收入的主要来源，税收的增加和减少都会表现在财政收入的增减，在凯恩斯 的宏观经济理论中，税收作为一种漏出具有减缓经济增长的作用，理论上，为了衡量税收对 经济的这种作用，凯恩斯提出了税收乘数的概念。所谓乘数，是指自发性支出的增加导致均 衡国民收入的增加，这种收入增量与自发性支出的增量间的倍数关系就是乘数。乘数有多种 类型，其中税收乘数指税收变动对收入变动的比率。税收表明经济增长税收增加；其中收入.gif)
税收乘数为负，表明收 入与税收成反向变动，即收入随 税收增加而减少，随税收减少而增加，其原因是，税收增加，表明人们的可支配收入减少， 从而消费会相应减少，进而阻碍经济发展。反之，税收收入减少，人们的可支配收入增加， 消费随之增加，从而刺激经济增长。根据税收与收入的关系，政府实行财政政策可以通过变 动税收来影响经济的增长，变动税收是指变动税率和税率结构。例如：经济萧条时，政府采 用减税措施，给个人和企业多留下可支配收入，以刺激消费需求从而增加生产和就业。尽管 这又会增加对货币的需求，使利率上升、私人投资受到一些影响、削弱一些减税对增加总需 求的作用，但总的国民收入还是增加了。改变所得税结构，使高收入者增加些税赋负担，使 低收入者减少些负担，同样可起到刺激社会总需求的作用。进而促进经济增长。也就是说财 政收入的变化会影响经济增长，那么财政收入变动与国民收入间的这种相互影响的关系，只 是理论上的一种定性的分析。在实践中，二者之间的关系只能够通过实证来检验，本文就是 运用分布滞后回归模型对内蒙古的财政收入与经济增长的关系进行定量分析。
3 数据与计量模型
本文所使用的数据全部来源于2004年《内蒙古统计年鉴》，关于财政收入与国内生产总值之 间的描述性统计关系见下图。
从图1可见，在80年代之前，财政收入增长率与国内生产总值增长率之间呈现出正相关关系 ，而在80年代之后则呈现出微弱的负相关关系。
根据凯恩斯的税收乘数理论，税收对经济增长的抑制作用具有延续性，即税收除了可能影响 当期经济增长之外，还会通过消费影响以后若干年的经济增长。为了使得税收对经济增长抑 制作用的分析更为全面和准确，本文采纳了分布滞后变量模型。
分布滞后模型设定如下：
在公式（1）中：yt——因变量，表示当期国内生产总值，单位是百万人民币；а——常数项；β，βt,L,βt-5——估计参数，分别为时间趋势、当期财政收 入增长率、滞后一期财政收入增长率、…滞后五期财政收入增长率的系数；ε——随即扰动 项，服从标准正态分布。时间趋势变量time*根据（2）式计算，year为变量的实际年份，φ ，γ分别为公式（3）的参数，在公式（3）中，μ为随机扰动项，也服从标准正态分布。文 中之所以加入国内生产总值的长期趋势，是为了剔除国内生产总值的长期变动趋势，这样， 在一定程度上就剔除了其他因素对国内生产总值的影响，从而能够更好地研究内蒙古自治区 财政收入与经济增长之间的关系。
4 计量结果
在税收乘数理论的框架下，利用2004年《内蒙古统计年鉴》1947～2003年的数据以及公式（ 1）、（2）、（3）可以得出以下结果（见表1）。
表1提供了2个回归结果，一个是利用1947～2003年的所有数据，另一个是仅仅使用80年代以 后的数据。从表1可见，比较2个模型的国民生产总值系数，我们会发现自治区建立以来经济 呈现出长期增长趋势，而且这种增长势头在80年代以后更加明显。通过对总显著性F检验以 及调整后拟合优度检验结果可知，利用80年代以后分段数据模型更为合理，所以本文对模型 的解释以分段数据模型为基础。从表1可知，剔除了国内生产总值增长的长期趋势之后，财 政收入对经济增长的影响为负，在当期，财政收入比上年每提高1个百分点，国内生产总值 就下降1.37个亿，但是这种影响在统计上不显著。从表2的结果可知，财政收入滞后一期对 经济增长的影响不仅在统计上是显著的，而且经济上也是显著的，具体地说，上一年的财政 收入每提高1个百分点，今年的国内生产总值就显著下降6亿元。从滞后一期开始，这种负向 作用在下降，但是在数值上依然高于当期。
5 结论、政策建议以及进一步研究方向
财政收入对经济增长具有抑制作用，特别是财政收入对经济增长的这种抑制作用不仅表现在 当期，而且对以后持续时期内都有消极作用。这种结论的政策含义是降低财政收入规模，规 范税收的征收，适当降低财政收入的非税部分比重，以免影响经济增长。未来进一步的研究 方向是区分税收和非税财政收入对经济增长的影响，并分析不同税种对经济增长的影响，以 及分析税收对不同地区经济增长的影响。
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